根據稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三種。而依照行業和所處地域的不同，企業所享受的稅務優惠和稅率也各有不同。

印花稅

在中國簽訂合同和領受以下憑證的企業及個人，須繳納印花稅。

1. 購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同
2. 產權轉移書據
3. 營業賬簿
4. 房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
5. 經財政部確定征稅的其它憑證

土地增值稅

在中國轉讓國有土地使用權、房屋及其附著物并取得收入的企業和個人，須繳納土地增值稅。計稅依據按照納稅人轉讓房地產所取得的收入減規定扣除項目金額后的余額（即增值額）按適用的稅率計算征收。

計稅依據與稅率
土地增值稅實行四級累進稅率

消費稅

消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的企業和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售數量征收的一種價內稅。消費稅選擇少量消費品在生產、委托加工和進口環節征收，在以后的批發、零售等環節，不再征收消費稅。

征稅范圍
生產、委托加工或進口下列貨物：

1. 化妝品
2. 貴重首飾及珠寶玉石
3. 高檔手表
4. 香煙
5. 酒及酒精
6. 鞭炮焰火
7. 成品油
8. 汽車輪胎
9. 摩托車
10. 小汽車
11. 高爾夫球及球具
12. 游艇

計稅依據
采用從價定率和從量定額：

1. 從價定率征收的計稅依據為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款，但不包括向買方收取的增值稅銷項稅額
2. 從量定額征收的計稅依據是納稅人銷售應稅消費品的數量

稅率
采用比例稅率和定額稅率,根據不同的稅目或子目確定相應的稅率或單位稅額

1. 比例稅率從3% - 45%
2. 定額稅率從0.1元 - 250元

應納稅額的計算

1. 從價征收應納稅額 ＝ 應稅消費品銷售額 × 適用稅率
2. 從量征收應納稅額 ＝ 應稅消費品銷售數量 × 適用稅額
3. 進口應稅消費品應納稅額 ＝ （關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）× 消費稅稅率

納稅環節

1. 生產環節
2. 進口環節
3. 零售環節（金銀首飾、鉆石行業）

出口政策

1. 有出口經營權的外貿企業出口免稅并退稅
2. 有出口經營權的生產性企業自營出口或委托外貿企業代理出口，出口免稅但不退稅
3. 其它商貿企業出口應稅消費品不免稅也不退稅

稅務優惠
對生產低污染排放小汽車、越野車及小客車的企業減征30%消費稅

個人所得稅

個人所得稅依據所得來源為基礎判定是否交稅。通常，在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付，均屬來源于中國境內的所得。

對于外籍人士，在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90天，或在稅收協議規定的期間，在中國境內連續或累計居住超過183天的，其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內外企業或雇主支付的薪金，均應申報繳納個人所得稅，其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業的高層管理人士以外，不需征收個人所得稅。

計稅依據
應納稅額 = (當月境內外薪金應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數) × 當月境內支付薪金/當月境內外支付薪金總額 × 當月境內工作天數/當月天數

個人所得稅法定扣除標準

1. 中國居民個人所得稅費用扣除標準為3,500元
2. 外籍人士個人所得稅費用扣除標準為4,800元

稅率

注：上表中的當月應納稅所得額 = 當月薪金收入 - 費用扣除標準（即3,500或4,800元）

避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士（包括港、澳、臺人士），其所屬國與中國政府有簽訂避免雙重征稅協定的，在以下情況中國政府將不征收個人所得稅：

1. 受雇于中國境外公司
2. 在1年中，在內地逗留累計不超過183天(即每年1月1日至12月31日)
3. 由境外公司支付不由境內企業負擔的薪金

案例
來自美國的John，在深圳一間跨國公司任營銷部經理，月薪36,000元
計算分析：John每月應納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%，速算扣除數為1,005元
其每月應納個人所得稅為：
應納個人所得稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795（元）
John每月應納的個人所得稅為6,795元，由John所在公司代向稅務局繳納。

境外人士獲取中國境內所得是否征收個人所得稅一覽表

注：
中國境內居住時間：與中國簽署稅收協定國家的居民為183天，無簽署的為90天。
高層管理人員：公司總經理、副總經理、總監、總工程師、總會計師及其他類似管理人員。
滿1年：一個納稅年度在中國境內居住365天，暫時離境（一次不超過30天或多次累計不超過90天）不扣減天數。

個人所得稅繳納范圍

1. 工資、薪金所得
2. 個體工商戶的生產、經營所得
3. 對企事業單位的承包經營、承租經營所得
4. 勞務報酬所得
5. 稿酬所得
6. 特許權使用費所得
7. 利息、股息、紅利所得
8. 財產租賃所得
9. 財產轉讓所得
10. 偶然所得
11. 經國務院財政部門確定征稅的其他所得

個人所得稅免繳項目

1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金
2. 國債和國家發行的金融債券利息
3. 按照國家統一規定發給的補貼、津貼
4. 福利費、撫恤金、救濟金
5. 保險賠款
6. 軍人的轉業費、復員費
7. 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費
8. 依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得
9. 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅
10. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得
11. 經國務院財政部門批準免稅的所得

以下情況可獲個人所得稅減免

1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2. 因嚴重自然災害造成重大損失的
3. 其他經國務院財政部門批準減稅的?

增值稅

增值稅是流轉稅的一種，該稅是針對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值征收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口、以及提供加工、修理修配勞務的企業或個人為增值稅的納稅義務人，都需繳納增值稅。

征稅范圍

1. 銷售貨物
2. 提供加工、修理修配
3. 進口貨物

計稅依據
以銷售額為計稅依據，即納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款。

稅率
增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人：

1. 一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%
2. 小規模納稅人稅率為3%

應納稅額計算

1. 一般納稅人應納稅額＝當期銷項稅額 － 當期進項稅額
   • 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額
   • 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額，它與銷項稅額之間的對應關系是： 售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額
2. 小規模納稅人應納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1＋征收率）× 征收率
3. 進口貨物應納稅額 =（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅）× 稅率

納稅環節

1. 銷售環節
2. 加工環節
3. 進口環節

出口政策

1. 生產性企業、有出口經營權的外貿企業增值稅一般納稅人出口免稅并退稅
2. 小規模納稅人出口免稅但不退稅
3. 對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

稅務優惠

1. 增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路、軟件產品，其實際稅負超過3%部份實行即征即退
2. 對農業產品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收

營業稅

營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的企業和個人征收的一種流轉稅。

征稅范圍

1. 服務業(如管理咨詢、代理業、倉儲業、廣告業等)
2. 交通運輸業(如陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)
3. 建筑業(如建筑、安裝、裝修)
4. 銷售不動產(如房產等)
5. 轉讓無形資產(如轉讓土地使用權、工業產權、商標權等)
6. 娛樂業(如卡拉OK、舞廳、桌球、高爾夫球、保齡球等)
7. 文化體育業
8. 郵電通信業
9. 金融保險業

計稅依據
以營業額為計稅依據，即納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款

稅率
按照不同行業采用不同的比例稅率：

1. 服務業、銷售不動產、轉讓無形資產稅率為5%
2. 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業稅率為3%
3. 娛樂業稅率為5% - 20%

應納稅額的計算
應納稅額 = 營業額 × 稅率

稅務優惠

1. 外商投資企業、外商投資企業設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅
2. 對合格的境外機構投資者（QFII）委托境內公司在中國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅
3. 托兒所等福利機構提供的服務、醫療機構的醫療服務、學校的教育服務、農業的技術培訓服務等免征營業稅

關稅

關稅是海關對進出口貨物征收的稅項，在中國現行進口稅分為四欄稅率，出口稅為一欄稅率。

原產地規定
按照國際慣例，中國對產自不同國家或地區的進口貨物征收不同的關稅稅率，目前基本采用「全部產地生產標準」和「實質性加工標準」兩種國際上通用的原產地標準

關稅完稅價格

1. 進口貨物的完稅價格：
   • 海關以該貨物的成交價格為基礎經審核后確定，當成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估算。通常進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中國境內輸入地點起缷前的運輸及其相關費用、保險費
2. 出口貨物的完稅價格：
   • 海關以貨物向境外銷售的成交價格為基礎審核確定，并包括貨物運至中國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但不包括其中包含的關稅稅額。當出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估算

關稅稅率
中國2009年關稅總水平為9.8%，其中，農產品平均稅率為15.2%，工業品平均稅率為8.9%；入世的降稅承諾已基本履行完畢。

關稅應納稅額的計算
1、從價計稅按以下公式計算：
關稅稅額 = 應稅進（出）口貨物數量 × 單位完稅價格 × 稅率

2、從量計稅按以下公式計算：
關稅稅額 = 應稅進（出）口貨物數量 × 單位稅額

3、復合稅應納稅額的計算：
中國目前實行的復合稅是先征收從量稅，然后再征收從價稅關稅稅額 = 應稅進（出）口貨物數量 × 單位貨物稅額 + 應納進（出）口貨物數量 × 單位完稅價格 × 稅率

4、滑準稅應納稅額的計算：
滑準稅是以貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊從價關稅。它以關稅稅率隨進口貨物價格由高至低或由低至高設置計征關稅
關稅稅額 = 應稅進（出）口貨物數量 × 單位完稅價格 × 稅率

關稅繳納
納稅人應當自海關發出稅款繳款書之日起15日內，向海關指定銀行繳納稅款

稅務優惠

1. 關稅稅額在人民幣50元以下的單一貨物
2. 無商業價值的廣告品和貨樣
3. 進出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料
4. 來料加工進口的材料、零件、配件等復出口的
5. 經海關核準暫時進境或出境，并在6個月內復運進境或出境的展覽品、施工機械、儀器等，暫免征稅

房產稅

城市房地產稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房地產暫行條例》繳納房產稅。

房產稅由房屋權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納，產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

計稅依據

1. 房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
2. 房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

房產稅的稅率

1. 依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%
2. 依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%
3. 對向個人出租用于居住的住房，依照租金收入計算繳納，稅率為4%

計算方法
應納稅額 = 計稅依據 × 適用稅率

繳稅期限

1. 納稅人自建的房屋，自建成之次月起繳納房產稅
2. 納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之次月起繳納房產稅
3. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
4. 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續之次月起繳納房稅
5. 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定

稅務優惠

1. 對個人所有非營業用房產免稅
2. 自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅
3. 對納稅確有困難的納稅人，條例還授權省、自治區、直轄市人民政府確定定期減征或免征房產稅

企業所得稅

自2008年1月1日起中國將實施新的企業所得稅法。新的企業所得稅法將原來的內、外資企業所得稅法合并為一，自此，內外資企業所得稅的稅基、稅率和稅收優惠等方面得以統一，同時，在新的企業所得稅法里對關聯企業之間的交易也作了特別規定，從而令企業間之間的交易更為公平，透明。

征稅范圍

1. 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
2. 非居民企業在中國境內設有機構、場所的，應當就所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。未設立機構、場所的，或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅率

應納稅所得額
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

應納所得稅
應納所得稅 = 應納稅所得額 × 稅率

特別納稅調整

1. 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
2. 企業亦可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。

原優惠稅率過渡方法
自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關檔規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業

營業稅改增值稅專項納稅籌劃

為消除重復征稅，中國自2012年1月以上海為試點實行營業稅改征增值稅（下稱“營改增”），并于2013年8月1日起在全國推行交通運輸業和部分現代服務業的營改增改革。百利來中國稅務顧問小組特設營改增專項納稅籌劃服務，協助企業在這項改革進程中順利過渡，享受營改增帶來的出口服務零稅率、免稅優惠、降低成本等好處。

營改增行業包括

1. 交通運輸業
2. 研發和技術服務：研發、技術轉讓、技術咨詢、合同能源管理、工程勘察勘探服務等
3. 信息技術服務：軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理服務
4. 文化創意服務：設計、商標著作權轉讓、知識產權、廣告、會議展覽服務
5. 物流輔助服務：航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲搬運服務
6. 有形動產租賃服務：有形動產融資租賃、有形動產經營性租賃服務
7. 鑒證咨詢服務：認證、鑒證和咨詢服務
8. 廣播影視作品制作、播映及發行服務